国家税务总局


国家税务总局关于传销企业的传销员有关税务管理问题的通知
国税发[1997]92号



为了加强对传销企业传销员的税收管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，现就传销企业传销员的有关税务管理问题，统一明确如下：
一、传销业务的认定以及传销员收入的构成
传销是生产企业不通过店铺销售，而由传销员将本企业产品直接销售给消费者的经营方式。它包括多层次传销和单层次传销两种形式。
传销员从传销企业按一般出厂价格购买产品，按不高于企业规定的建议销售价格或固定销售价格销售产品。传销员取得的传销收入，主要包括三部分：一是产品销售收入，是指传销员购买的传销产品，按企业规定的建议销售价格或固定销售价格计算的传销产品总价，扣除传销员自用部
分后的余额；二是折让收入，是指传销企业按期（月或季）对达到一定销售业绩的传销员给予低于一般出厂价格或固定销售价格一定比例的现金折让；三是奖励收入，是指传销企业根据传销员所发展传销网络的销售业绩或者其他业绩给予的佣金以及其他形式的奖励等报酬。
二、传销员税收地位的认定
传销员与传销企业之间没有任何雇佣关系，对其从事的从企业购买产品后进行销售的经营活动，应作为个体工商户的经营活动征收有关税收。
三、传销员自用产品比例的确定
传销员购买其传销企业的产品，既有从事销售经营的部分，也有用于个人消费的部分。因此，可对其购买的传销产品扣除自用部分后，计算征收增值税和个人所得税。
传销员传销日用消费品的自用部分的计算比率为，按企业规定的建议销售价格或固定销售价格计算传销产品总价（不含增值税额）的25％；传销耐用消费品的自用部分为每2年一件。耐用消费品是指单位价格在1千元以上，自然使用寿命2年以上的产品。
生产日用消费品的传销企业，其传销员平均自用比率与上述规定自用比率相差5％以上的，可由该传销企业向当地主管税务机关提供传销员自用比率统计调查材料和其他有关材料，经当地主管税务机关审核后，层报国家税务总局批准调整该企业传销员适用的自用比率。
四、传销员流转税的处理
对传销员可暂按小规模纳税人计算征收增值税，对传销员购买的传销产品，按企业规定的建议销售价格或固定销售价格计算的传销产品总价（不含增值税额），扣除按本通知第三条规定计算的自用部分后的余额，为传销员取得的产品销售收入，适用6％的征收率计算征收增值税。对传
销员从传销企业取得的各种名目的折让收入、奖励收入，按代理服务适用5％的税率征收营业税。
五、传销员个人所得税的处理
传销员取得本通知第四条所述的产品销售收入减除按一般出厂价格计算的购买价（不含自用部分）后的价差收入、折让收入和奖励收入等全部收入，扣除已缴纳的营业税税款和各省、自治区、直辖市税务机关确定的费用扣除标准计算的费用，其余额为该传销员的应纳税所得额，应依照
个人所得税法规定的“个体工商户的生产、经营所得”应税项目及适用税率计算征收个人所得税。
六、税款征收方式
传销员每月应纳的各项税款，由传销企业在其传销员纳税申报期限内代扣代缴。传销企业不能准确计算其传销员应纳税收入额或所得额及应纳税额的，可由各省、自治区、直辖市税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，确定其他方式计算征收其传销
员的各项税款。
传销企业每月应向其主管税务机关报送传销员人数（名单）、销售产品的数量及金额、支付传销员的报酬及税务机关要求报送的其他情况。
传销员在一个纳税年度中取得的价差收入、折价收入和奖励收入达到5万元以上的，应在该年度终了后三个月内向主管税务机关报送《个体工商户所得税年度申报表》，进行汇算清缴工作。
七、其他企业类似传销业务的税务处理
凡未经国家工商行政管理机关批准从事传销经营的企业，擅自发展传销员进行传销或类似传销的经营活动，在工商行政管理机关对其处理之前，对其传销员可比照上述办法进行税务管理，但在计算传销员的增值税和个人所得税时，不允许扣除本通知第三条规定的自用部分。
八、本规定自1997年7月1日起施行。




1997年6月4日
浙江省宁波市人民政府


宁波市政府信息公开规定

（2004年9月28日宁波市人民政府第24次常务会议审议通过 2004年10月8日宁波市人民政府令第124号公布 自2004年11月1日起施行）


　　第一章 总则
　　第一条 为了保障公民、法人和其他组织的知情权，促进政府行为公正透明，规范政府信息公开工作，提高政府服务水平，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本规定。
　　第二条 本规定所称的政府信息，是指本市各级政府机关在履行行政管理职责或提供公共服务过程中制作、获得或掌握的文件、数据、图表等信息资料。
本规定所称的政府机关，是指本市各级人民政府及其职能部门以及其他依法行使行政管理职能的组织。
　 第三条 本市行政区域内的政府信息公开工作适用本规定。
　　第四条 政府信息以公开为原则，不公开为例外。
公开政府信息应当遵循合法、及时、真实、公正和便民的原则。
　　第五条 市人民政府办公厅和县（市）、区人民政府办公室主管本行政区域内政府信息公开工作，负责组织本规定的实施。
　　第六条 市和县（市）、区人民政府建立政府信息公开联席会议制度。联席会议由政府办公厅（室）、信息化主管部门、监察部门、政府法制机构及其他有关政府部门组成，负责研究、协调推进政府信息公开过程中的重要事项。
第七条 政府机关应当指定本机关处理政府信息公开事务的专门机构,负责本机关政府信息公开的日常工作。具体职责包括：
　　（一）负责本机关主动公开政府信息的事宜；
　　（二）受理和处理向本机关提出的政府信息公开申请；
　　（三）保管、维护和更新本机关的政府信息；
　　（四）组织编制本机关的政府信息公开指南、政府信息目录和政府信息公开工作年度报告；
　　（五）法律、法规、规章规定的其他职责。
第八条 政府机关根据本规定主动公开政府信息，除法律、法规、规章另有规定外,不得收取费用。
各级人民政府应当将政府信息公开的经费纳入年度财政预算，保障政府信息公开活动的正常进行。
第九条 公民、法人和其他组织在行使获取政府信息权利时，不得侵犯他人隐私、商业秘密、国家秘密或其他社会公共利益。
　　第二章　公开的内容和范围
　　第十条 政府机关应当主动向社会公开下列政府信息：
　　（一）管理规范、发展计划和规划方面
　　1.市人民政府规章、政府机关制定的规范性文件；
　　2.本行政区域国民经济和社会发展总体规划、计划及其进展和完成情况；
　　3.本行政区域经批准的土地利用总体规划、城市总体规划等专项规划和区域规划。
　　（二）与公众密切相关的重大事项方面
　　1.影响公众人身健康和财产安全的疫情、灾情或者突发事件的预报、发生及其处理情况；
　　2.扶贫、优抚、教育、社会保障、劳动就业等方面的标准、条件及实施情况；
　　3.土地征收、征用、房屋拆迁的批准文件、补偿标准、安置方案等情况；
　　4.土地供应、房地产交易情况；
　　5.政府核准的投资项目的依据、标准、范围、内容、申报程序和办理时限；
　　6.为民办实事的工程建设、管理等情况；
　　7.经济适用住房的建设和分配、廉租房和市区普通（限价）商品房的建设、申请等情况。
　　（三）公共资金使用和监督方面
　　1.重大城市基础建设项目的公开招标的条件、程序和中标的情况及工程进度情况；
　　2.政府集中采购项目目录、政府采购限额标准、采购的方式、采购结果及其监督情况；
　　3.政府重要专项基金、资金的使用情况；
　　4.政府财政年度预算、决算及执行情况。
　　（四）政府机构、工作目标和人事方面
　　1.政府机关的机构职责、办公地址、联系方式、办事条件、办事程序、办事期限、监督救济途径等情况；
　　2.政府机关负责人的姓名、职责分工；
　　3.政府机关的年度工作目标及其执行情况；
　　4.政府机关负责人人事任免情况；
　　5.公务员招考、录用以及公开选任干部的条件、程序、结果等情况。
　　（五）有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序和期限，行政许可申请材料目录和申请书示范文本，以及政府机关作出的准予行政许可的决定。
　　（六）法律、法规、规章规定应当公开的其他政府信息。
　　法律、法规对前款事项的公开权限另有规定的，依照其规定。
　　第十一条 公民、法人和其他组织有权向政府机关申请公开本规定第十条规定以外的其他政府信息。除法律、法规另有规定或本规定第十三条规定的免予公开的内容以外，政府机关应当向申请人公开有关政府信息。
第十二条 政府机关拟作出的决策、制定的规章及其他规范性文件或者编制的规划、计划、方案等，涉及公民、法人和其他组织的重大利益，或者有重大社会影响的事项，在正式决定前，应当实行预公开，由起草机关或者决定机关将有关草案向社会公开，在充分听取公众意见后再作出决定。
　　 第十三条 下列政府信息，免予公开：
　　（一）属于国家秘密的；
　　（二）属于商业秘密或者公开可能导致商业秘密被泄露
的；
　　（三）属于个人隐私或者公开可能导致对个人隐私权造成
不当侵害的；
　　（四）正在调查、讨论、处理过程中的，但法律、法规和
本规定另有规定的除外；
　　（五）与行政执法有关，公开后可能会影响检查、调查、
取证等行政执法活动或者会威胁个人生命安全的；
　　（六）法律、法规规定免予公开的其他情形。
　　第一款第（二）、（三）项所列的政府信息，有下列情形的，
　　可以不受免于公开的限制：
　　1.权利人同意公开的；
　　2.公开该政府信息所涉及的公共利益超过可能造成的损害的。
　　第一款第（四）、（五）项所列的政府信息，如果具有明显的公共利益并且公开不会造成实质性损害的，政府机关可以决定予以公开。
　　第十四条 政府机关应当保证其所发布政府信息的及时性和有效性，所公布的政府信息内容发生变化时，应当及时予以更新。
　　第三章　公开的形式和程序
　　第十五条 根据本规定第十条应当公开的政府信息，政府机关应当在制作、获得或者拥有该政府信息之日起30日内采用下列一种或者几种载体及时予以公开：
　　（一）政府公报或者报纸、杂志及广播、电视等公共媒体；
　　（二）互联网上的政府机关网站；
　　（三）政府机关新闻发布会；
　　（四）在政府机关主要办公地点等地设立的公共查阅室、资料索取点、政府信息公告栏、电子屏幕等场所或者设施；
　　（五）便于公众及时、准确获得政府信息的其他载体。
各政府机关应当确定前款所列载体中的一种载体作为主要的政府信息发布渠道。
　　对时效性强或与突发性事件有关的政府信息，政府机关应当在获得或者拥有该政府信息之日起3日内通过公共媒体、新闻发布会或政府机关网站予以公开。
　　第十六条 政府机关应当积极创造条件通过互联网及时公开本规定第十条规定的政府信息。
政府机关已在互联网上设立网站的，应当在网站上及时公开有关的政府信息。
　　第十七条 市和县（市）、区人民政府应当建立和完善新闻发言人制度，代表本级政府向社会发布政府信息。
市人民政府各部门根据实际需要建立本部门的新闻发言人制度。
　　第十八条 政府机关应当编制本机关的政府信息公开指南和属于应当主动公开范围的政府信息目录。政府信息目录应当记录政府信息的名称、基本内容的简单描述及其产生日期。
　　政府机关应当适时更新本机关的政府信息公开指南和属于应当主动公开范围的政府信息目录，并通过多种载体及时予以公开。
　　第十九条 政府机关公开政府信息，应当注意上下级机关之间的政府信息内容的相互衔接，并对相同的内容作统一表述。
　　第二十条 政府机关应当将本机关负责政府信息公开事务的专门机构的名称、办公地址、办公时间、联系电话、传真号码、电子邮箱地址向社会公开，方便公民、法人和其他组织就政府信息公开事宜提出咨询。
　　第二十一条 政府信息公开主管部门应当于每年3月31日之前，公布本级政府信息公开工作年度报告。年度报告应当包括下列内容：
　　（一）本级政府机关主动公开政府信息的情况；
　　（二）公民、法人和其他组织申请公开政府信息的情况统计；
　　（三）政府机关同意公开、部分公开和免予公开的分类情况统计；
　　（四）就政府信息公开提出行政复议、行政诉讼和申诉的情况统计及其处理结果；
　　（五）其他应当报告的重要事项。
　　第二十二条 公民、法人和其他组织根据本规定第十一条要求获得政府信息的，可以通过约见、信函、电话、传真、电子数据交换和电子邮件等形式向掌握该政府信息的政府机关提出申请。
　　申请人应当提供本人（本组织）的姓名或名称，身份证明，联系方式以及所需政府信息的内容描述。
　　政府机关可以向申请人提供申请书的格式文本。格式文本中不得包含与申请政府信息公开事项没有直接关系的内容。
　　第二十三条 政府机关收到申请后，应当及时登记，并根据下列情况及时给予答复：
　　（一）属于公开范围的，告知申请人可以获得该政府信息的方式和途径。
　　（二）属于免予公开范围的，告知申请人不予公开。
　　（三）不属于受理机关掌握范围的，告知申请人；能够确定该信息掌握机关的，告知联系方式。
　　（四）申请公开的政府信息不存在的，告知申请人。
　　（五）申请公开的政府信息内容不明确的，告知申请人更改、补充申请。
　　第二十四条 申请人要求提供的政府信息含有免予公开的内容，但能够作区分处理的，政府机关应当提供可以公开部分的内容。
　　第二十五条 公民、法人和其他组织要求政府机关向其提供注册登记、费用缴纳、社会保障等方面与自身相关的政府信息的，应当持有效证件，向政府机关提交书面申请。书面申请应当包括对所需政府信息的内容描述，并签名或者盖章。
　　政府机关应当创造条件，方便公民、法人和其他组织通过互联网向政府机关提交申请。
　　公民、法人和其他组织发现与自身相关的政府信息记录不准确、不完整、不适时或者不相关的，有权要求有关政府机关及时予以更改。受理的政府机关无权更改的，应当转送有权处理的机关处理，并告知申请人。　　
　　第二十六条 政府机关答复申请人不予公开、不予提供的政府信息，不得再以有偿服务或者变相有偿服务的形式提供，不得通过事业单位、中介组织、企业以有偿或者变相有偿的形式向公民、法人和其他组织提供。
　　第二十七条 政府机关依据本规定第二十三条第（二）项、第二十四条和第二十五条第三款的规定答复申请人的，应当说明理由；其中答复不予提供或者不予更改的，还应当说明救济途径。
　　第二十八条 对公民、法人和其他组织的申请，除可以当场予以答复的外，政府机关应当自登记之日起15个工作日内作出是否予以公开的书面答复。
　　依照本规定向申请人提供政府信息，可以当场提供的，政府机关应当在申请人办妥申请手续后当场提供；不能当场提供的，应当在申请人办妥手续后10个工作日内提供。
　　因正当理由不能在规定的期限内作出答复或者提供信息的，经政府机关负责人同意，可以将答复或者提供信息的期限适当延长，并书面告知申请人，但延长期限最长不得超过15个工作日。
　　第二十九条 因不可抗力或者其他法定事由不能在规定的期限内答复申请人或者不能向申请人提供政府信息的，期限中止。障碍消除后，期限恢复计算。
　　对期限的中止和恢复，政府机关应当及时书面通知申请人。
　　第三十条 政府机关依申请提供政府信息，可以因申请人的要求提供打印、复制、邮寄等服务，并可以向申请人收取经政府价格主管部门核准的检索、复制、邮寄等成本费用。
　　申请人在申请中选择以邮寄、传真、电子邮件等形式获取政府信息复制件的，政府机关应当以该申请要求的形式提供。因技术原因无法满足的，政府机关可以选择以符合该政府信息特点的形式提供。
　　第三十一条 推行政府信息公开的政府机关，可以通过设立举报电话、投诉窗口、政务监督信箱等渠道，鼓励群众参与监督本单位的政府信息公开工作。
　　第四章　法律责任
　　第三十二条 政府机关违反本规定，有下列情形之一的，由政府信息公开主管部门责令改正；情节严重的，由监察部门或者主管行政机关对直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予行政处分：
　　（一）不履行主动公开义务、不及时更新主动公开内容的；
　　（二）不提供或者不及时更新本机关的办事指南、政府信息目录的；
　　（三）对符合法定条件的申请人，隐瞒或者不提供应当公开的政府信息的；
　　（四）不依法更正与申请人有关的记录有误的信息的；
　　（五）提供的政府信息不真实的。
　　第三十三条 政府机关在政府信息公开工作中违反规定收费的，由价格行政主管部门依法处罚。
　　第三十四条 公民、法人和其他组织认为政府机关不依法履行政府信息公开义务的，可以向政府信息公开主管部门、监察部门或者上级政府机关举报。
　　公民、法人和其他组织认为政府机关违反本规定的具体行政行为，侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。
　　第三十五条 政府机关违反本规定的具体行政行为造成申请人或者第三方经济损失的，申请人或者第三方可以依法请求赔偿。
　　第三十六条 公民、法人和其他组织违反本规定第九条规定的，应当承担相应的法律责任。
　　第五章　附则
　　第三十七条 本规定自2004年 11 月 1 日起施行。